Polak w UK – jak uniknąć podwójnego opodatkowania

Nasz klient, Marek, mieszka i pracuje od ośmiu lat w Wielkiej Brytanii i tu jest jego ośrodek interesów życiowych. W Polsce jednak ma niewielkie dochody, między innymi z wynajmu mieszkania. Ze swoich polskich dochodów Marek rozliczał się jedynie w Polsce.

W tym roku zostało mu doręczone pismo z polskiego urzędu skarbowego, w którym fiskus domaga się, ażeby rozliczyć się w Polsce z zagranicznych dochodów.

W odpowiedzi Marek złożył oświadczenie, w którym zawiadomił urząd, że mieszka na stałe w UK i tu rozlicza się z dochodów. Wówczas został poproszony o przedstawienie certyfikatu rezydencji podatkowej.

W tym miejscu sprawa się skomplikowała – poproszone o certyfikat HMRC (brytyjski urząd skarbowy) odpisało Markowi, że nie może mu wystawić certyfikatu, ponieważ nie rozliczył się on w Wielkiej Brytanii ze swoich polskich dochodów, co winien był uczynić jako rezydent podatkowy UK.

Podwójne opodatkowanie - jak sprawdzić swoją rezydencję podatkową?

Według polskiego prawa jesteś polskim rezydentem podatkowym, jeżeli posiadasz na terenie Polski ośrodek interesów życiowych lub przebywasz tam dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Z kolei Wielka Brytania posiada własne testy na rezydencję podatkową. Na temat zasad ustalania rezydencji pisaliśmy już szerzej w artykułach: „Rezydencja podatkowa – ustal, gdzie płacić podatki i spłać zaległości podatkowe” oraz „Rezydencja podatkowa, czyli jak sprawdzić czy musisz płacić podatki w UK”.

W przypadku Marka łatwo było ustalić, że jest on rezydentem podatkowym Zjednoczonego Królestwa.

Jak uzyskać certyfikat rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii?

Certyfikat rezydencji (Certificate of Residency – CoR) potwierdza miejsce zamieszkania osoby fizycznej. HMRC nie wydaje go „na żądanie”. O certyfikat rezydencji można ubiegać się tylko wtedy, gdy uzyskuje się dochody zarówno z Wielkiej Brytanii, jak i z innego kraju, ponieważ certyfikat jest przeznaczony do ubiegania się o ulgę podatkową od zagranicznych dochodów. Jeżeli taka sytuacja nie zachodzi, wówczas zamiast certyfikatu rezydencji HMRC proponuje wystawienie dokumentu potwierdzającego rezydencję (Letter of confirmation of residence).

Brzmi podobnie, ale to zupełnie nie to samo. Taki list zaświadcza jedynie, że dana osoba jest rezydentem podatkowym UK. Zawiera on również informację, że nie ma zastosowania do celów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, więc nie nadaje się do celów podatkowych. A zatem jeżeli Twoje zarobki pochodzą tylko z Wielkiej Brytanii, a polski urząd podatkowy domaga się od Ciebie certyfikatu rezydencji wystawionego przez HMRC, nie otrzymasz takowego, gdyż nie ma po temu podstawy prawnej.

W takiej sytuacji HMRC akceptuje jedynie oficjalną prośbę o wydanie CoR wystawioną przez rodzimy urząd podatkowy, co nie jest łatwe do zorganizowania. Sytuacja naszego klienta nie jest aż tak skomplikowana, ponieważ posiada on dochody w obu krajach. Nasze następne kroki, aby sytuację „wyprostować”, będą następujące:

1. Złożenie zaległego rozliczenia podatkowego za polskie dochody do HMRC;
2. Złożenie wniosku do HMRC o wydanie certyfikatu rezydencji podatkowej z powołaniem się na odpowiedni przepis regulacji prawnej, którą będzie w tym momencie umowa zawarta pomiędzy Polską a Wielką Brytanią o unikaniu podwójnego opodatkowania;
3. Przesłanie certyfikatu rezydencji wraz z oświadczeniem, że Marek nie jest już polskim rezydentem podatkowym do polskiego urzędu podatkowego.

Poniżej znajdziesz video z opisem sprawy, na podstawie której został napisany niniejszy artykuł. A jeśli potrzebujesz pomocy w uporządkowaniu swoich spraw związanych z podwójnym opodatkowaniem, zapraszamy do TaxOne - nowoczesna księgowość i doradztwo podatkowe dla wymagających!