Jak działa tymczasowa 5% stawka VAT dla usług hotelarskich w UK? Terminy i progi podatkowe.

Drugie przedłużenie ulgi: 5% stawka VAT obowiązuje obecnie do 31 września 2021 roku. Od 1 października 2021 r. stawka VAT dla sektora hotelarsko-gastronomicznego ma wzrosnąć do 12,5% i taką pozostanie do 31 marca 2022 r., po czym ma powrócić do stawki podstawowej, czyli 20%. Zakres stosowania stawki obniżonej nie ulegnie zmianie.

Jest to doskonała wiadomość dla sektora hotelarskiego, który ponownie otwiera się dla społeczeństwa, choć z ograniczoną zdolnością produkcyjną. Jednak, jak w przypadku większości zmian legislacyjnych, które są wprowadzane szybko, zrodziło się wiele pytań. HMRC dostarczyło zaktualizowane wytyczne dotyczące żywności, cateringu, jak również prawo wprowadzające trzy nowe grupy do obniżonej stawki podatku. BDO przedyskutowało z HMRC wiele punktów budzących wątpliwości i ustaliło kilka ważnych kwestii, które wyjaśniamy.

Tymczasowa zmiana stawki VAT dla usług hotelarskich w UK dotycząca żywność w ramach cateringu

Obwieszczenie VAT 709/1 zostało zaktualizowane w celu uwzględnienia zmian legislacyjnych, które tymczasowo wprowadzają 5% stawkę obniżoną na dostawy towarów:

•         Gorące i zimne posiłki do spożycia w miejscu, w którym są wydawane.
•         Gorące i zimne napoje bezalkoholowe do spożycia w miejscu, w którym są wydawane.
•         Gorąca żywność na wynos do spożycia poza lokalem, w którym jest wydawana.
•         Gorące napoje bezalkoholowe na wynos do spożycia poza lokalem, w którym są wydawane.
  

Pamiętaj, że istnieje wyjątek w obwieszczeniu VAT 709/1, który mówi, że:

'wszelkie dostawy żywności i napojów, które są dostarczane jako część świadczenia usług cateringowych do konsumpcji poza lokalem pozostają opodatkowane według stawki standardowej'. Popełnienie błędu w tym wypadku może okazać się bardzo kosztowne.

Co oznacza dostawa usług cateringowych poza lokalem przedsiębiorstwa?

Zgodnie z wytycznymi HMRC, zwykłe znaczenie cateringu obejmuje dostawę "przygotowanej żywności i napojów, których cechą charakterystyczną jest dostarczanie znaczącego elementu usługi". Niektóre przykłady dostaw w ramach cateringu odnotowane przez HMRC to:

• Dostawy cateringu na imprezy i wydarzenia, takie jak przyjęcia weselne, eventy lub konferencje
• Dostarczanie ugotowanej, gotowej do spożycia żywności lub posiłków (z naczyniami, sztućcami lub bez)
• Świadczenie usług gotowania lub przygotowywania posiłków dla klienta w jego domu, na przykład w ramach przyjęcia okolicznościowego.
• Obsługa pokoju w hotelu lub podobnym obiekcie.

Zasady dotyczące usług hotelarskich dla room service

Ostatni punkt może zaskoczyć, ale HMRC potwierdziło, że room service jest klasyfikowany, jako catering poza lokalem i dlatego nie kwalifikuje się do obniżonej stawki. Wynika to z faktu, że tylko część restauracyjna hotelu jest uznawana za "lokal" dla celów podatku VAT, podczas gdy pokój gościa jest uznawany za część "poza lokalem".

Ten tok rozumowania może rodzić problemy dotyczące sposobu postrzegania ogólnie pojętych dań na wynos, które są dostarczane. Jednak dostarczane (oprócz odbieranych) dania na wynos kwalifikują się do stawki obniżonej, chyba że oprócz żywności świadczone są inne usługi, w którym to przypadku mogą one być objęte stawką standardową (np. restauracja świadcząca usługi gotowania w celu przygotowania posiłków na przyjęcie).

Catering poza lokalem w Wielkiej Brytanii

Określenie, czym jest 'catering poza lokalem przedsiębiorstwa', w odróżnieniu od dostawy na wynos lub dostawy żywności, było w przeszłości kwestią marginalną (zazwyczaj zarezerwowaną dla dostawców dostarczających zimne potrawy), ale te wcześniej wspomniane tymczasowe zmiany spowodowały jej rozwinięcie.  Przypadki takie jak Value Catering Limited dostarczyły kilku punktów do rozważenia w celu określenia, czy dana dostawa jest usługą cateringową czy dostawą żywności, w tym (ale nie tylko);

• Czy jedzenie było robione na zamówienie, czy tylko przygotowywane w oczekiwaniu na klienta?
• Czy klient mógł samodzielnie zaproponować menu?
• Stopień przetworzenia, jaki klient musiał wykonać przed spożyciem posiłku
• Czy jedzenie było dobrze podane i w takiej formie, w jakiej osoba mogłaby je zwyczajowo położyć na stole bez potrzeby podejmowania dodatkowych czynności?
• Czy naczynia i sztućce zostały dostarczone wraz z jedzeniem, czy też były dostępne jako opcja dodatkowa?
• Czy, w jaki sposób i o której godzinie dostawca dostarczył żywność?
• Czy dostawca zapewnił obsługę kelnerską w miejscu konsumpcji?
• Czy jedzenie było pełnowartościowym posiłkiem?

Żywność dostarczana przez podmioty zewnętrzne, czyli GIG economy.

Coraz częstsze korzystanie z usług "gig economy" w zakresie dostawy żywności, rodzi również pytania dotyczące VAT-u przy opłatach za usługi dostawy świadczonej przez osoby trzecie. Zwyczajowo opłaty za dostawę to uzupełnienie dostawy gorących dań na wynos. Podlega to tym samym zobowiązaniom, co dostawa podstawowa, a więc i obniżonej stawce VAT. Jednakże dodatkowe opłaty, takie jak prowizje pobierane przez osoby trzecie, nie są uznawane za koszty dodatkowe w stosunku do dostawy gorących dań na wynos i podlegają opodatkowaniu według stawki podstawowej - czyli 20%.

Program “Eat Out To Help Out” - chcesz pomóc? Zjedz na mieście.

HMRC wydało kilka przydatnych wskazówek wraz z przykładami ilustrującymi sposób rozliczania podatku VAT przez restauracje i podobne placówki korzystające z tego programu. Jedną z kluczowych kwestii jest to, że restauracja nadal musi rozliczyć się z podatku VAT od całkowitej ceny sprzedaży przed zastosowaniem rabatu "Eat Out To Help Out". Zwrot kosztów przez rząd jest traktowany jako wynagrodzenie strony trzeciej, tak więc VAT jest należny od ceny w menu, a nie od kwoty faktycznie zapłaconej przez klienta.

Określenie czy świadczysz 'usługę cateringową' może być trudne i zależy od indywidualnych cech każdej dostawy. Również i zapewnienie, że rozliczasz się z prawidłową kwotą podatku VAT, kiedy uczestniczysz w programie " Eat-Out-To-Help-Out", może nie zawsze być łatwe.

Przeczytaj więcej o zmianach w VAT dla obiektów noclegowych i turystycznych.