Zbywasz aktywa (assety) - sprawdź ulgi!

W marcu 2022 roku Janusz planuje sprzedać swoje przedsiębiorstwo pewnej spółce. Część zapłaty otrzymuje w gotówce, a część w formie weksli, będących obligacjami korporacyjnymi tzw. Qualifying Corporate Bond (QCB). Zysk z tego tytułu wynosi £48,000, a jego opodatkowanie zostanie odroczone do momentu wykupu weksli. Zgodnie z warunkami umowy zakupu Janusz ma prawo do spłaty do 25% bonów pożyczkowych każdego roku.

Ponieważ zysk kwalifikowałby się do ulgi z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa (Business Assets Disposal Relief - BADR), gdyby Janusz otrzymał gotówkę zamiast weksli, może zdecydować o nie odraczaniu zysku, a więc i ubieganiu się o ulgę.

Janusz natomiast wykorzystał już swoje zwolnienie z podatku od zysków kapitałowych na rok 2021/22 w odniesieniu do zysku związanego z gotówkową częścią płatności, więc gdyby zdecydował o nieodraczaniu zysku z weksli, CGT wyniósłby £4,800 (£48,000 x 10% stawki podatku od zysków kapitałowych).

Natomiast, jeśli nie dokona wyboru, nie nabędzie prawa do ulgi z tytułu zbycia aktywów (BADR) od zysków, które powstają każdorazowo w momencie spłaty części weksli. Jeśli wszystkie weksle zostaną spłacone w najkrótszym możliwym terminie i przedsiębiorca nie będzie miał żadnych innych zysków kapitałowych za każdy rok, w którym dokonywano spłaty, nie zapłaci żadnego podatku od zysków kapitałowych (CGT).
‍

2022/23

Zysk uzyskany z tytułu spłaty 25% instrumentów dłużnych-£12,000

Pomniejszenie: roczne zwolnienie z CGT-(£12,300)

Podstawa opodatkowania - Zero 

‍

2023/24

Zysk uzyskany z tytułu spłaty 25% instrumentów dłużnych - £12,000

Pomniejszenie: roczne zwolnienie z CGT - (£12,300)

Podstawa opodatkowania - Zero 

‍

2024/25

Zysk uzyskany z tytułu spłaty 25% instrumentów dłużnych - £12,000

Pomniejszenie: roczne zwolnienie z CGT - (£12,300)

Podstawa opodatkowania - Zero 

‍

2025/26

Zysk uzyskany z tytułu spłaty 25% instrumentów dłużnych - £12,000

Pomniejszenie: roczne zwolnienie z CGT - (£12,300)

Podstawa opodatkowania - Zero