Jak działa Payment on Account?

Niniejszy artykuł został zainspirowany pytaniem zadanym przez jednego z moich klientów: „Dlaczego mam płacić wcześniej połowę podatku za przyszły rok?”

Czym Payment on account jest?

Mówiąc w uproszczeniu, płaci się to wówczas, gdy podatek za poprzedni rok podatkowy przekroczył £1000. W takim wypadku HMRC zakłada, że w kolejnym roku podatnik zapłaci przynajmniej tyle samo, i wymaga zapłaty połowy kwoty podatku z poprzedniego roku (tzw. First Payment on account) na poczet roku kolejnego już 31 stycznia (a więc jeszcze w trakcie trwania roku podatkowego, kiedy przecież nie ma się jeszcze wszystkich danych dotyczących sytuacji biznesu).
Kolejna połowa jest należna 31 lipca (Second Payment on account), a ostatnią ratę (Balancing Payment) powinno się uiścić 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego.
Dla porównania podatnik, który za rok podatkowy 2022/23 ma do zapłaty £950, powinien uiścić te opłatę do 31 stycznia 2024, natomiast podatnik, którego kwota podatku w tym samym roku wyniosła £1050, powinien zapłacić £525 (a więc połowę) już 31 stycznia 2023, a następnie 31 lipca 2023 kolejne £525.
Może się to wydawać krzywdzące, a przynajmniej na takie wygląda w oczach tego drugiego podatnika.

Daty wyznaczające Payment on account

Przyjrzyjmy się jednak konkretnym datom, kiedy płatność jest wymagana, i porównajmy je z orientacyjnymi datami, kiedy pieniądze zostały zarobione. Drobni podatnicy płacą podatek do 31 stycznia, a więc prawie 10 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego - tym samym również okresu rozliczeniowego, w którym zarobili pieniądze. W przypadku gdy kwota do zapłaty jest większa, a podatnik wchodzi w strefę, gdzie powinien uregulować Payment on account, pierwsza rata (bazująca na danych z poprzedniego roku) jest do zapłaty 31 stycznia, a wiec niewiele ponad dwa miesiące przed zakończeniem roku podatkowego. Drugą połowę natomiast należy uiścić już prawie 4 miesiące po zakończeniu roku podatkowego. Balancing Payment (różnicę miedzy tym, co zostało zapłacone jako Payment on account, a już znaną, właściwą kwotą podatku) należy uiścić do 31 stycznia kolejnego roku. Jest to zobrazowane poniżej:

Patrząc na powyższy schemat, możemy dojść do wniosku, że to nie podatnik mający do zapłaty £1050 musiał zapłacić wcześniej, a raczej HMRC jest wyjątkowo wyrozumiale dla tych mniejszych biznesów i daje im więcej czasu na zgromadzenie funduszy. Porównując z kimś, kto pracuje na pełen etat i komu podatek jest potrącany przy każdej wypłacie, można uznać, że jest to dość hojne dla osób samozatrudnionych. Największym wyzwaniem dla podatnika jest więc uświadomienie sobie, kiedy i ile podatku przyjdzie mu zapłacić, oraz odpowiednie przygotowanie się do tego.

Kiedy zaczyna się nasze Payment on account?

Najtrudniejszy dla przedsiębiorców może być pierwszy rok, kiedy ich podatek do zapłaty przekroczył limit £1000. Wówczas 31 stycznia po przygotowaniu zeznania podatkowego przychodzi istna kumulacja, należy bowiem zapłacić kwotę wyliczonego podatku razy półtora, na co składa się cały podatek za poprzedni rok oraz pół należności za rok obecny w postaci First Payment on account.

Kolejne lata działalności są już znacznie łatwiejsze pod względem podatkowym i płatności są rozłożone na mniejsze raty. Największą kwotą może być suma Balancing payment oraz First Paymenton account.

Payment on account - jak sobie z tym poradzić?

Jaki możemy wysnuć wniosek? Planujmy. Oszczędzajmy na podatek. A przede wszystkim: nie zostawiajmy zeznania podatkowego na ostatnią chwilę!